出口发票开具的那些事

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2019-09-20

       “现汇买入价汇率”、“现汇卖出价汇率”、“人民币汇率中间价”都是什么?记账汇率如何选择哪及查询?笔者就汇率问题阐述一下自己的了解,希望对大家有所帮助!

记账汇率应如何选择?

1、《增值税暂行条例实施细则》第十五条规定,纳税人按人民币以外的货币结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后1年内不得变更。

2、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十八条规定,销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算,折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率,确定后12个月内不得变更。

3、税务系统设置规定如下:每月前3个工作日内,完成审核系统外币的外汇人民币折合率设定。折合率以中国人民银行当月1日公布的人民币汇率中间价为准。

选择销售额发生的当天需要根据报关单具体的出口日期挨个查汇率,过程太繁琐,建议使用当月1日的汇率。当月第一天如为节假日,可选择当月第一个工作日,具体以税务机关的咨询为准!

分清楚各种汇率

1、现汇买入价:是银行向客户买入外汇时所使用的汇率,对企业来说就是去银行结汇时的汇率;

2、现汇卖出价:银行卖出外汇时所使用的汇率,对企业来说就是去银行购汇时的汇率;

3、人民币汇率中间价:是即期银行间外汇交易市场和银行挂牌汇价的最重要参考指标。中国人民银行于每个工作日闭市后公布当日银行间外汇市场美元等交易货币对人民币的收盘价,作为下一个工作日该货币对人民币交易的中间价,记账汇率使用外汇管理局中间价。

汇率是如何公布的?

中国人民银行关于银行间外汇市场交易汇价和银行挂牌汇价管理有关事项的通知规定(银发[2014]188号 )规定:

1、中国人民银行授权中国外汇交易中心于每个工作日上午9:15对外公布当日人民币对美元、欧元、日元、港币、英镑、马来西亚林吉特、俄罗斯卢布、澳大利亚元、加拿大元和新西兰元汇率中间价,作为当日银行间即期外汇市场(含询价交易方式和撮合方式)交易汇率的中间价。中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的当日汇率中间价适用于该中间价发布后到下一个汇率中间价发布前。

注:这也是为什么在中国银行网站查人民币汇率中间价出现两个不同的汇率,如下图:

2、人民币对美元汇率中间价的形成方式为:中国外汇交易中心于每日银行间外汇市场开盘前向银行间外汇市场做市商询价,并将做市商报价作为人民币对美元汇率中间价的计算样本,去掉最高和最低报价后,将剩余做市商报价加权平均,得到当日人民币对美元汇率中间价,权重由中国外汇交易中心根据报价方在银行间外汇市场的交易量及报价情况等指标综合确定。

注:中国外汇交易中心暨全国银行间同业拆借中心(简称交易中心)于1994年4月18日成立,是中国人民银行总行直属事业单位。主要职能是:为银行间货币市场、债券市场、外汇市场的现货及衍生产品提供交易、交易后处理、信息、基准、培训等服务;承担市场交易的日常监测工作;为中央银行货币政策操作、传导提供服务;根据中国人民银行的授权,发布人民币汇率中间价、上海银行间同业拆放利率(Shibor)、贷款基础利率(LPR)、人民币参考汇率、CFETS人民币汇率指数等;提供业务相关的信息、查询、咨询、培训服务;经中国人民银行批准的其他业务。

如何查询人民币汇率中间价?

人民币汇率中间价可通过“中国外汇交易中心”、中国人民银行”、“中国银行”、“国家外汇管理局”等网站查询,从便捷性来说,个人推荐通过“国家外汇管理局网站”查询,如下图:

(网址:http://www.safe.gov.cn/)

出口发票的种类

    销售收入的确认需要在出口当月,是否开具发票根据当地主管税务机关的要求。如当地没要求,可以用出口的商业发票(Commercial Invoice)代替“发票”,确认销售收入。下面介绍一下出口发票的种类:

1、商业发票(Commercial Invoice)是出口方向进口方开列发货价目清单,是买卖双方记账的依据,也是进出口报关交税的总说明。商业发票是一笔业务的全面反映,内容包括商品的名称、规格、价格、数量、金额、包装等,同时也是进口商办理进口报关不可缺少的文件,因此商业发票是全套出口单据的核心,在单据制作过程中,其余单据均需参照商业发票缮制(外贸企业使用居多,生产企业需要根据主管税务机关的规定开具发票,商业发票是报关的必要单据,财务人员可从业务人员处取得)。


2、通用机打发票:是传统的出口专用发票,目前大部分地区己经取消该类发票,极少地方还在使用!


 3、防伪税控增值税普通发票:目前绝大多数企业通过防伪税控开具。开具时以FOB金额为依据,记账汇率可以选择出口当月第一个工作日的人民币汇率中间价,发票开具要求以当地主管税务机关的要求为准,如无要求,可根据下述要求开具:

①购货方名称。按照发票管理办法需要录入中文,但实操中因为出口发票只是来确认销售收入的,并不给国外客户。实操中一般的要求如下:如销售合同购买方名称为外文,购买方名称可填写外文,如名称过长不能填开齐全的,可使用简写。除购买方名称(如为外文的,可使用外文)外,应使用中文开具。具体以主管税务机关的要求为主!

②纳税人识别号、开户行及账号、电话。可不填写,也可在“地址、电话”处填写外商所在国家或地区;如果是出口销售到国内特殊监管区域的,应按规定填写购买方纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。

③货物名称。根据报关单中的货物名称填写。

④规格型号。可不填写,如需填写根据报关单和购销合同的规格型号填写。

⑤单位。根据报关单中的其中一个单位填写。

⑥数量。根据所选单位报关单中所对应的数量填写。                              

⑦金额。FOB价(离岸价)为依据开具,记账汇率可选择出口当月第一个工作日汇率,发票的开具金额根据记账汇率折算成人民币。发票开票限额不够,可申请发票增版,提高开票限额,也可开多张。

⑧税率、税额。适用增值税退(免)税政策和增值税零税率应税服务政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时,“税率”栏应该选择“0%”;适用增值税免税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时,“税率”栏应该选择“免税”;适用增值税征税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时,“税率”栏应该选择适用征税税率,并按规定申报、缴纳增值税。

⑨备注栏。出口金额、汇率、出口合同号、提运单号、装船口岸、目的地等。

注:

1、出口备注的币种,不是必须为美元,可根据报关单币值栏填写,注意汇率的对应;

2、因开票额限制,一张报关单开了多张出口发票,出口额可填写总金额;

3、一张报关单既有退税的也有视同内销的,可开在一张发票中,开票系统支持一张发票出现多条货物名称不同汇率;

4、部分地区已经开始使用电子发票开具出口发票,电子发票是出口企业使用的一种趋势;

出口发票并不提供给国外客户,为什么还要开?

目前全国来说,生产企业普遍是要求开出口发票的,为啥哪?因为生产企业免抵退税额的计算跟免抵退销售额息息相关,如收入不准确,可能直接影响退税的金额,外贸企业退税是根据购货增值税专用发票计算退税,监管角度来说销售额的最大用处是换汇成本的计算,稍微多点少点的不影响退税,这也是外贸企业有的地区要求开,有的地区要求不开的原因!

    开票站在监管的角度来说可以准确得到企业销售额,方便核对来自海关的统计数据,同时也提醒企业要及时确认收入,主要是提醒的作用,备注的重点是要清晰!后期的趋势是电子发票,直接无纸化,浙江、青岛等地区已经开始推广了!

信息来源:出口退税综合服务网