出口退税审核疑点及处理

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2021-05-28

出口退税审核疑点及处理

产企业出口退税疑点:


疑点描述

产生原因

处理方法

申报的出口报关单号(***)不在海关信息中


1、报关单单号录入有误  2、电子信息缺失

1、自查是否存在录入错误;2、等待电子信息送达,超过三个月报送出口企业信息查询申请表
申报的报关单号(***)在海关信息中已被(***)挑中
1、报关单单号录入有误  2、对应报关单单证齐全发生出口冲减 
1、自查是否存在录入错误;2、存在前期出口冲减数据,提供相应材料至主管税务机关处理
出口国别为中国境内且运输方式不是1、W、X、Y或Z
报关单上运输方式为0(报关进入保税区)
提供相应材料至主管税务机关处理
该报关单(***)已申报美元离岸价总金额超过海关信息中的美元离岸价(***) 
1、美元离岸价录入有误  2、成交金额很小,海关信息中四舍五入,企业据实录入;3、该报关单部分退运,企业按照退运剩余金额申报;4、该报关单以美元外币种成交,汇率折算有误或因汇率折算产生离岸价差异;5、非FOB成交的,企业实际发生的运保佣与报关单所列运保佣不一致,企业据实冲减
1、自查是否存在录入错误;2、除小金额成交四舍五入造成的疑点外,均在擎天系统中报送离岸价差异原因说明表;3、小金额成交四舍五入造成的疑点,提供相应材料至主管税务机关处理
该报关单(***)已报送离岸价差异原因说明表,请注意核查
对应报关单在申报时报送离岸价差异原因说明表
提供相应材料至主管税务机关处理
增值税附表2第18栏金额(***)与企业当期齐全申报及上月审批的不得免征和抵扣税额(***)不一致
1、征免税申报数据导入错误或18栏手工改动;  2、企业对出口退税申报或纳税申报有改动,导致两边数据不一致
自查是否存在录入错误等造成两边报表不一致的情况,如出口退税系统申报正确,则更正增值税申报表数据;如出口退税系统申报错误,则提供相应材料,至主管税务机关撤销出口退税申报
该报关单(XXX)已开过退运补税证明
对应报关单开具过退运已补税(未退税)证明
提供相应材料至主管税务机关处理
一般风险商品(ZZZ,级别XXX),YYY 
该商品被税务总局在某段时间列为一般风险商品
提供相应材料至主管税务机关处理,必要时主管税务机关将采取约谈、实地调查、发函调查等方式做进一步核实
跨大类商品(XXX)首次申报退税,请注意核查
对应报关单申报的商品为跨商品大类商品,且为首次申报
1、首先应分清自产还是外购,是否存在用错商品代码的情形;2、外购是否符合视同自产范围、是否添加视同标识
该笔数据申报商品代码调整表且美元金额较大,需核对调整表是否符合相关规定要求
对应的商品代码发生过调整
提供相应材料至主管税务机关处理
该报关单(***)已申报人民币离岸价总金额超过海关信息中的人民币离岸价
海关和税务使用的汇率不一致
1、自查是否按增值税暂行条例实施细则第十五条要求,使用中国人民银行公布的汇率中间价  2、确认汇率使用无误,提供相应材料至主管税务机关处理
首次申报扩展商品代码(***),请核实适用退税率是否准确
首次申报该扩展商品代码
提供相应材料至主管税务机关处理
本次申报退税日期(***)距离上次申报退税日期(***)超过一年,请核实企业经营情况
企业长期无出口退税申报
提供相应材料至主管税务机关处理
该报关单运输方式为“监管仓库” ,请核实是否符合入仓退税政策
报关单上的运输方式为监管仓库
提供相应材料至主管税务机关处理
申报的计量单位(**)与海关信息中(**)不符

申报计量单位与海关电子数据中不一致


1、自查计量单位、数量申报是否正确  2、确认申报无误,提供相应材料至主管税务机关处理



外贸企业出口退税疑点:


疑点描述
产生的原因及处理方法
报送的资料(注:全部加盖公章)
该发票(XXX)无对应的电子底账货物清单明细,请核实数据是否存在错误,特别是发票项号
1.企业发票项号等要素申报错误或发票开具错误(预申报核查后撤销重新申报,发票退回重开);2.发票部分申报;3.发票和报关单为多对多或者多对一(尽量一一对应)4.同一货物的多种零部件合并报关(企业提供折算标准并且合理)  注:退税申报的进项发票的货物名称、计量单位、数量应与报关单必须相符

该进货申报明细发票(XXX)中的金额(YYY)与电子底账货物明细中的金额(ZZZ)不一致,请核实数据是否存在错误,特别是发票项号
1.外贸出口企业审核疑点处理申请单;2.报关单复印件;3.发票复印件;4.情况说明;5.税务局要求的其他资料。
该进货申报明细发票(XXX)中的税额(YYY)与电子底账货物明细中的税额(ZZZ)不一致,请核实数据是否存在错误,特别是发票项号
该关联号(XXX)下商品代码(YYY)对应底账发票中计量单位(ZZZ)在对应报关单的计量单位中不存在
该关联号(XXX)下商品代码(YYY)对应底账发票中数量(ZZZ)与对应报关单的数量(WWW)不一致
该关联号(XXX)下商品代码(YYY)对应底账发票货物名称(ZZZ)与报关单商品名称(WWW)不一致
该关联号(XXX)下商品代码(YYY)对应底账发票中计量单位(ZZZ)在对应报关单的计量单位中不存在
关联号(XXX)换汇成本(YYY)高于合理上限
1.配单或申报错误(撤销重新申报);2.从企业实际经营考虑进销价格不在合理范围(经营真实的情况下企业提供情况说明且合理);3.进料加工。

关联号(XXX)下商品(YYY)换汇成本(ZZZ)高于合理上限
1.外贸出口企业审核疑点处理申请单;2.企业情况说明及对应佐证材料;3.购销合同,发票,报关单、提单、资金流等备案资料;4.税务局要求的其他资料。
关联号(XXX)换汇成本(YYY)低于合理下限
关联号(XXX)下商品(YYY)换汇成本(ZZZ))低于合理下限
进货凭证开具日期(XXX)长期滞后出口日期(YYY),请留意
1.申报错误(预申报后撤销重新申报)2.凭证开具与出口日期相差超过6个月。
1.外贸出口企业审核疑点处理申请单;2.企业情况说明;3.购销合同,发票,报关单、提单、装箱单、出入库单、资金流等备案资料;4.税务局要求的其他资料
规范1.1附件22所列第二种情形,请按规范1.1规定第65条处理,涉及供货企业(XXX)商品代码(YYY)
符合退税规范1.1所列情形,待对方税务机关回函后作相应处理

规范1.1附件22所列第三种情形,请按规范1.1规定第65条处理,涉及商品代码(XXX)可以从同一供货企业(YYY)中选取该类商品退税额超过1万元的进行发函
企业报送发函资料至税务局发函。1;自查表2.国内采购商品情况明细表;3.进货发票;4.自查表下方填表说明所载明的附列资料;5.税务局要求的其他资料。
规范1.1附件22所列第四种情形,请按规范1.1规定第65条处理,涉及供货企业(XXX)商品代码(YYY)
规范1.1附件22所列第五种情形,请按规范1.1规定第65条处理,涉及供货企业(XXX)商品代码(YYY)
规范1.1附件22所列第一种情形,请按规范1.1规定第65条处理,涉及商品代码(XXX)
申报的出口日期(XXX)与海关电子信息中(YYY)的不一致
企业申报录入错误,不可正式申报,预申报后撤消重新录入

出口日期(XXX)与代理证明信息中的出口日期(YYY)不一致

企业申报的开票日期(XXX)与信息中的不一致(YYY)
该发票(XXX)与总局发票开票日期(YYY)不符
发票总申报计税金额(XXX)大于总局的(YYY)
1.申报错误(撤销申报);2.同一发票中含有适用不退税政策的情况(据实申报)3.开具过退运证明

发票总申报税额(XXX)大于总局的(YYY)
1.外贸出口企业审核疑点处理申请单;2.企业情况说明;3.对应的发票及申报明细;4.退运证明;4.税务局要求的其他材料。
美元离岸价(XXX)与海关信息中的美元离岸价(YYY)之差超过合理范围
申报的出口数量(XXX)超过海关电子信息中的数量(YYY
该发票(ZZZ)申报计税金额(XXX)小于总局信息中金额(YYY)
该报关单号在海关信息中已被(XXX)挑中
1.企业凭证号码录入错误;2.同一凭证重复申报或已办理过退(免)税相关业务

企业申报的海关完税凭证号码(XXX)电子信息中已被挑中(YYY)

该发票数据曾被(XXX)挑中
发票(XXX)在信息中被挑中(YYY)
海关信息中无此出口报关单号(XXX)
1.无信息暂不能申报退免税;2.凭证号填写错误,撤销申报

企业申报的海关完税凭证号码(XXX)不在电子信息中
超过三个月的凭证信息可至综合窗口作信息查询,当年的凭证信息在次年退(免)税申报期截止之日前,仍没有电子信息或与电子信息比对不符,无法完成预申报的,企业应在退(免)税申报期截止之日前,按照规定报送《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》
总局税票信息中无此税票号(XXX)
该企业首次进行免退税申报,应实地核查
首次申报退税,等实地核查结束后完成退税
调查人员会与企业联系,企业届时配合好调查,如有其它疑点,调查完毕及时至税务局处理。